A cura del Dott. Recchia Luca
Introduzione
All’interno del modello 730/2023 una particolare attenzione va posta alle nuove regole per determinare le detrazioni per figli a carico. Infatti, con l’entrata in vigore, dal 01.03.2022, dell’assegno unico universale, le vecchie detrazioni sono state, in gran parte, assorbite dall’ assegno medesimo: sono state infatti inglobate per esempio il premio nascita, l’assegno familiare, nonchè l’assegno per chi ha tre figli minori. Restano in vigore solamente le detrazioni per i figli aventi età pari o superiore di 21 anni.
Tutto questo, pertanto, ha conseguenze importanti sulla compilazione della dichiarazione dei redditi 2023, tra cui il modello 730/2023.
Proviamo a sintetizzare le novità con qualche esempio di compilazione del modello.
Riepilogo della normativa sulle detrazioni per figli a carico
Come anticipato, a decorrere dalla data del 01.03.2022 sono cambiate le regole per calcolare le detrazioni IRPEF per i figli a carico.
Volendo sintetizzare, da questa data:
– resta in vigore la detrazione di importo pari a Euro 950 per ciascun figlio, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti, i figli affidati o adottivi, purché di età pari o superiore a 21 anni; tale detrazione spetta a partire dal mese del compimento dei 21 anni di età del figlio.
– resta confermata la regola secondo cui la detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l’importo di Euro 95.000, diminuito del reddito complessivo, ed Euro 95.000;
– conferma anche per la regola in base alla quale in presenza di più figli che danno diritto alla detrazione, l’importo di Euro 95.000 è aumentato di Euro 15.000 per ogni figlio successivo al primo.
La formula quindi da applicarsi per determinare la detrazione è la seguente:
950 x (95.000 – reddito complessivo) / 95.000
dove, per ogni figlio in più rispetto al primo, l’importo di Euro 95.000 al numeratore e al denominatore viene incrementato di Euro 15.000.
Co riferimento al limite di reddito per essere considerati fiscalmente a carico valgono le regole operative antecedentemente, quindi la misura è pari a Euro 2.840,51, ovvero Euro 4.000 per i figli di età inferiore a 24 anni.
Sono, invece, state abrogate:
– la detrazione aumentata a Euro 1.220 per ciascun figlio di età inferiore a 3 anni;
– gli aumenti di importo pari a Euro 400 per ogni figlio portatore di handicap e di Euro 200 per ciascun figlio a partire dal primo per i contribuenti con più di tre figli a carico;
– l’ulteriore detrazione di 1.200 euro per le famiglie numerose.
Calcoli delle detrazioni
Alla luce di quanto sopra esposto, in sede di compilazione della dichiarazione dei redditi 2023 è necessario dunque:
– calcolare l’ammontare delle detrazioni spettanti per il periodo intercorrente dal 01.01.2022 al 28.02.2022 utilizzando le vecchie regole;
– applicare le nuove regole per determinare l’ammontare delle eventuali detrazioni spettanti per il periodo intercorrente dal 01.03.2022 al 31.12.2022.
Come di consueto, effettuati i calcoli, le eventuali detrazioni spettanti vanno riportate nei righi 22 e 23 del modello 730-3.
Esempio
Si supponga il caso di un contribuente che, nel 2022, dispone della seguente situazione familiare:
– primo figlio a carico di 22 anni di età: ha diritto alla detrazione per figli a carico per il periodo di 12 mesi;
– secondo figlio a carico di 16 anni di età: ha diritto alla detrazione per figli a carico solamente per i mesi di gennaio e febbraio 2023.
Chi presta assistenza fiscale deve, quindi, tener conto delle seguenti detrazioni teoriche:
– detrazione primo figlio = Euro 158 euro (gennaio-febbraio 2022) + Euro 792 euro (periodo marzo-dicembre 2022) = Euro 950
– detrazione secondo figlio = Euro 158 euro (periodo gennaio-febbraio 2022)
E’ fondamentale evidenziare che i valori in oggetto rappresentano le detrazioni teoriche che vanno poi rapportate al reddito complessivo per determinare il coefficiente di spettanza e, quindi, l’importo da indicare all’interno della dichiarazione dei redditi.
